Mielipide    |   Vieraskynä

Pohjoismaat ovat häviäjiä digiverokilpailussa

Valtiot ovat alkaneet huolestua verotulojen epätasaisesta jakautumisesta.

Digitalisaatio on muuttanut kansainvälisen liiketoiminnan luonnetta radikaalisti. Facebookin, Amazonin ja Net­flixin kaltaiset digitaalisia palveluita tai hyödykkeitä tarjoavat yritykset eivät tarvitse liike­toimintaansa varten fyysisiä toimi­tiloja, liukuhihnoja tai työn­tekijöitä.

Verotuksen näkökulmasta tilanne on haastava: kun yritys voi harjoittaa liiketoimintaansa ilman fyysistä läsnäoloa, nykyisten säädösten mukaista tuloverovelvollisuutta ei synny kotivaltion ulkopuolelle. Yritykset kuitenkin toimivat ja niiden palveluita käytetään ympäri maailmaa.

Globaaleille markkinoille ilmaantuu jatkuvasti digitaalisia yrityksiä ja digitaalisuuteen perustuvia uusia liiketoimintamalleja, kuten Uberin ja Airbnb:n kaltaisia alustoja. Samaan aikaan valtiot ovat maailmantalouden suurimpien eli G20-maiden johdolla alkaneet huolestua siitä, jakautuuko verotusoikeus oikeudenmukaisesti. Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö OECD ja G20-maat aloittivatkin vuonna 2013 projektin, jonka yhtenä alakohtana oli vastata digitaalisen ­liiketoiminnan mukanaan tuomiin verotuksellisiin haasteisiin.

Maaliskuussa 2018 EU:n komissio teki aloitteen niin sanotusta digi­veropaketista. Sen avulla yritys­verolainsäädäntöä oli tarkoitus uudistaa niin, että fyysisen läsnä­olon lisäksi verotusoikeuden synnyttäisi yrityksen digitaalinen toiminta silloin, kun se on tarpeeksi mittavaa.

Ehdotus ei mennyt läpi. Jos se olisi hyväksytty, suuret maat olisivat saaneet lisää yhteisöverotuloja. Suomessa ja muissa pienemmissä maissa yrityksen toiminnan laajuutta koskeneet vaatimukset – esimerkiksi digitaalisen palvelun käyttäjien määrä – eivät olisi lähes koskaan ­täyttyneet, eikä verotusoikeutta siten olisi syntynyt.

Ranska otti heinäkuussa kansallisesti käyttöön kolmen prosentin suuruisen digiveron, joka kohdistuu tiettyjä digitaalisia palveluja tarjoavien yritysten liikevaihtoon. Myös Britannia pohtii vastaavaa digi­yhtiöihin soveltuvaa veromallia.

Tämä kertoo siitä, että OECD:n ja EU:n lisäksi eri valtiot hakevat itsenäisesti ja aktiivisesti malleja kansainvälisen verotuksen periaatteiden muuttamiseen ja digitaalisen liiketoiminnan verottamiseen.

Muun muassa konsulttiyritys Copenhagen Economics on analysoinut valtioiden asemaa veronsaajina eri malleissa. Pieninä, avoimina ja innovatiivisina talouksina Pohjoismaat kuuluvat lähtökohtaisesti ehdotettujen mallien häviäjiin veronsaajina, samalla kun yrityksemme päätyvät verovelvollisiksi suurissa kulutusmaissa.

Verotusoikeuden muodostavaa yrityksen läsnäoloa voidaan kuitenkin mitata monella tapaa. Erilaisia kriteerejä asettamalla päädytään erilaisiin lopputuloksiin sen suhteen, minne verotusoikeus syntyy ja kuinka yrityksen arvon katsotaan muodostuvan ja jakautuvan sen eri toimipaikkojen kesken.

Suomen kannalta ongelmallisimpia ovat mallit, joissa läsnäolon ja verovelvollisuuden määrittäminen kytkeytyvät esimerkiksi palvelun käyttäjien määrään ja kuluttaja­vuoro­vaikutukseen. Näillä kriteereillä kotimaiset yritykset päätyisivät usein veronmaksajiksi ulkomailla mutta Suomeen kertyisi vähän verotuloja.

Digiveromallit saattavat pahimmillaan johtaa moninkertaiseen verotukseen, verotulojen siirtymiseen Suomesta ja Euroopasta edelleen suurempiin kulutusmaihin, kotimaisten yritysten kilpailukyvyn heikkenemiseen sekä kansainvälisen verotuksen tarpeettomaan monimutkaistumiseen, kun kansain­välisillä pelikentillä otetaan käyttöön monenlaisia kansallisia ja alueellisia verotusmalleja.

Uhkakuvista huolimatta kaikki mallit eivät ole Pohjoismaiden kannalta yhtä kehnoja. Yrityksen tulojen jakamisessa eri valtioihin voidaan hyödyntää myös esimerkiksi yrityksen tutkimus- ja kehitysmenoja. Tämä ohjaisi tuloa Suomeen, missä tutkimus- ja kehitystyötä tehdään paljon.

EU:n puheenjohtajamaana Suomi on EU:n hankkeiden ja kehityksen aallonharjalla. Digiverokeskustelussa suurten kulutusmaiden etu ei ole Suomen tai suomalaisten yritysten etu. On siis ensiarvoisen tärkeää pitää yhteistyössä muiden Pohjoismaiden kanssa huolta siitä, että hätiköidyistä ratkaisuista pidättäydytään ja että eri uudistusvaihtoehtojen vaikutukset arvioidaan huolella.

Ratkaisujen tulee olla kestäviä, ja niiden on kokonaisvaltaisesti sovelluttava moderniin liiketoimintaan.

Noora Hyvönen ja Linda Karhinen

Kirjoittajat ovat yritysveroasiantuntijoita tilintarkastus- ja konsulttiyhtiö PricewaterhouseCoopersilla (PwC).
Ota kaikki irti Hesarista
HS Digillä saat kaikki Hesarin digisisällöt käyttöösi

Kommentit

Kommentit

    Ei vielä kommentteja. Kirjoita ensimmäinen.

    Ei vielä nimellä kirjoitettuja kommentteja. Kirjoita ensimmäinen.

    Näytä lisää
    Luetuimmat
    • Juuri nyt
    • Päivä
    • Viikko
    1. 1

      Keväällä Fazerin asmr-mainos sai monet raivon partaalle, ja nyt myös Mainonnan eettinen neuvosto otti siihen kantaa

    2. 2

      Demokraattien Nancy Pelosi kertoi syistä, miksi Trump sai ”hermoromahduksen” Syyria-kokouksessa

    3. 3

      Johanna Huhtamäki, 38, kuuli oudon äänen, eikä tiennyt sen kielivän kuolemasta – Nyt hän toteuttaa unelmiaan, sillä pian saattaa olla liian myöhäistä

      Tilaajille
    4. 4

      Äiti eristi lehmätaiteilija Miina Äkkijyrkkän lapsena vasikkakarsinaan – itse hän itkee, jos lapset pitävät hänestä hengähdystaukoa

    5. 5

      Suomalainen Antti Haataja voitti toisen palkinnon ”luontokuvien Oscareissa” kuvallaan jäniksestä talvimaisemassa

    6. 6

      Kommentti: Opiskelijoiden lihansyönnistä kasvoi ”kulttuurisota”, joka saattaa ratketa perussuomalaisten voittoon

    7. 7

      Ravintolayhtiö ajautui ongelmiin ja joutuu lopettamaan kaikki ravintolansa: Klassikkoravintolat Rivoli ja Rivoletto sulkevat ovensa

    8. 8

      USA:n varapresidentti Pence: Turkki suostunut tulitaukoon

    9. 9

      Heikko pohjelihas vaikuttaa kävelytapaan ja aiheuttaa monia vaivoja – Yksinkertainen testi osoittaa, onko pohkeissasi riittävästi voimaa

      Tilaajille
    10. 10

      Kaikki Triplasta: HS:n erikoisartikkeli näyttää, miten uudessa Pasilassa liikutaan

    11. Näytä lisää
    1. 1

      Johanna Huhtamäki, 38, kuuli oudon äänen, eikä tiennyt sen kielivän kuolemasta – Nyt hän toteuttaa unelmiaan, sillä pian saattaa olla liian myöhäistä

      Tilaajille
    2. 2

      Demokraattien Nancy Pelosi kertoi syistä, miksi Trump sai ”hermoromahduksen” Syyria-kokouksessa

    3. 3

      Kaikki Triplasta: HS:n erikoisartikkeli näyttää, miten uudessa Pasilassa liikutaan

    4. 4

      Keväällä Fazerin asmr-mainos sai monet raivon partaalle, ja nyt myös Mainonnan eettinen neuvosto otti siihen kantaa

    5. 5

      EU-johtajat hyväksyivät Britannian ja EU:n uuden brexit-sopimuksen – Tämä sopimuksesta tiedetään juuri nyt

    6. 6

      Kommentti: Opiskelijoiden lihansyönnistä kasvoi ”kulttuurisota”, joka saattaa ratketa perussuomalaisten voittoon

    7. 7

      Verenkierto-ongelmat voivat näkyä kynsistä – Näin tunnistat poikkeavat kynnet, jotka saattavat olla merkki terveysongelmista

      Tilaajille
    8. 8

      Tripla avattiin: Kuvat ja video esittelevät Pasilan uuden keskuksen

    9. 9

      Heikko pohjelihas vaikuttaa kävelytapaan ja aiheuttaa monia vaivoja – Yksinkertainen testi osoittaa, onko pohkeissasi riittävästi voimaa

      Tilaajille
    10. 10

      Kommentti: Kuka putoaa kyydistä? Triplan kauppakeskus on yllätyksetön, mutta nyt alkavassa pudotuspelissä sillä on yksi valtti

    11. Näytä lisää
    1. 1

      Kaikki Triplasta: HS:n erikoisartikkeli näyttää, miten uudessa Pasilassa liikutaan

    2. 2

      Jos surmaaja soittaa itse hätäpuhelun, hän tekee yleensä samat virheet

      Tilaajille
    3. 3

      Roskapankin portsari löi ja Sakari Lauriala nautti – Armoton harrastus oli tappaa miehen, jonka työ oli kohdata kuolleiden omaisia

      Tilaajille
    4. 4

      Näyttelijä Minna Kivelä kertoo, millaista on asua Suomen suurimmassa taloyhtiössä yli tuhannen naapurin kanssa

      Tilaajille
    5. 5

      Johanna Huhtamäki, 38, kuuli oudon äänen, eikä tiennyt sen kielivän kuolemasta – Nyt hän toteuttaa unelmiaan, sillä pian saattaa olla liian myöhäistä

      Tilaajille
    6. 6

      Potkujen antaminen oli MTV Uutisten entiselle päätoimittajalle liikaa: ”Ilmoitin, että sanon itseni irti ensimmäiseksi”

    7. 7

      Mitä tehdä, jos tarjoilija avaa viinipullon, antaa maistaa lasista mutta viini onkin pahaa? ”Se on asiakkaan ongelma, pullo on jo avattu häntä varten”

      Tilaajille
    8. 8

      ”Olen 31, enkä ole seurustellut kertaakaan” – Lyhyet miehet kertovat, millaista on elää maailmassa, jossa pituutta pidetään miehen mittana

      Tilaajille
    9. 9

      Demokraattien Nancy Pelosi kertoi syistä, miksi Trump sai ”hermoromahduksen” Syyria-kokouksessa

    10. 10

      Suomea uhkaavat ”todella huonot ajat”, sanoo Elina Lepomäki

    11. Näytä lisää